美国主要的税种
一、个人所得税
美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税，其中以联邦个人所得税为主。
（一）纳税人
个人所得税的纳税人包括：美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民，但根据《美国移民法》拥有法律认可的永久居住权（如获得绿卡）的人。不符合美国公民和居民身份的为非居民。
（二）课税对象和税率
个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，非美国居民来源于美境内的所得。2011年联邦个人所得税税率
金额单位：美元
|
税率 |
单身 |
已婚合并报税；符合资格的丧偶报税人 |
已婚单独报税收入 |
户主[5]收入 |
|
10％ |
不超过8500 |
不超过17,000 |
不超过8,500 |
不超过12,150 |
|
15％ |
8,500－34,500 |
17,000－69,000 |
8,500－34,500 |
12,150－46,250 |
|
25％ |
34,500－83,600 |
69,000－139,350 |
34,500－69,675 |
46,250－119,400 |
|
28％ |
83,600－174,400 |
139,350－212,300 |
69,675－106,150 |
119,400－193,350 |
|
33％ |
174,400－379,150 |
212,300－379,150 |
106,150－189,575 |
193,350－379,150 |
|
35％ |
379,150及以上 |
379,150及以上 |
189,575及以上 |
379,150及以上 |
（三）应纳税所得额及应纳税额计算
个 人所得税的计算方法是：税法规定的纳税人全部所得先减去不予计列所得（为总所得）；然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”（为调整所得）；再减 去分项扣减款项或标准扣减款项；再减去免税项目（为应纳税所得额）；乘以适用税率（为应纳税额）；最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终的纳税款。2011年扣除标准
|
分 类 |
扣除标准 |
|
已婚合并纳税，配偶健在 |
11,600 |
|
户 主 |
8,500 |
|
单 身 |
5,800 |
|
已婚，单独申报 |
5,800 |
美国个人所得税应税期限为一年。特殊情况可少于12个月。全年纳税年度截止于每年12月31日的，为按日历年度计的纳税年度；截止于每年度其他的任何一个日期的，为按财务年度计的纳税年度。
个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的，在纳税年度次年的4月15日前申报纳税；按财务年度为纳税年度的，应在纳税年度终止后次年的4月 15日前申报纳税；领取工薪的纳税人，由雇主预扣代缴。
二、公司所得税
美国公司所得税是对美国公司的国内外所得、外国公司来源于美国境内所得征税的税种。
公 司所得税分联邦、州地方两级征收。一家在美国运营的公司除了要申报联邦政府所得税，还要在企业注册地、经营地所在州申报所得税。美国联邦、州及地方政府要 求公司每年年末汇总申报缴纳公司所得税或特许权税，每个季度预缴税费，年末税务核算则多退少补。每年年末的所得税申报不仅申报所得税核算明细，还需要申报 大量公司信息。政府一般准许公司六个月的所得税申报宽限期，但税款缴纳截止日不可递延。
（一）纳税人
公 司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定，凡是根据各州法律成立并向各州政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，也不论其股权属谁，均 为美国公司。凡是根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。
（二）课税对象和税率
美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得（即全球所得）和外国公司来源于美国境内的所得，主要包括经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。
公司所得税采取超额累进税率，近两年具体税率见下表，2011年与2010年相比，税率没有变化。
2010年和2011年的联邦公司所得税税率[7]
|
应纳税所得 （单位：美元） |
公司税率 |
|
|
2010年 |
2011年 |
|
|
最初50,000 |
15% |
15% |
|
50,000-75,000 |
25% |
25% |
|
75,000-100,000 |
34% |
34% |
|
100,000-335,000 |
39% |
39% |
|
335,000-10,000,000 |
34% |
34% |
|
10,000,000-15,000,000 |
35% |
35% |
|
15,000,000-18,333,333 |
38% |
38% |
|
超过18,333,333 |
35% |
35% |
（三）应纳税所得额、应纳税额的计算
应纳税所得额是公司总所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法事先规定的、公司在取得总所得过程中发生的必要营业和非营业支出。
公司所得税的纳税人可以选择各自的纳税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。
一般情况下，纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例缴纳公司所得税。公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向上转抵3年，向下结转15年。
（四）各州公司所得税
美 国各州及地方政府均设有各自的税制体系，包括独立的税法规定、税收征缴以及税务司法机构。州（地方）政府可征收州（地方）所得税、消费税、使用税、财产税 等，部分州还征收特许权税。美各州及地方政府税收规定存在差异，在美经营的企业必须要了解与其有关联的州及地方税收法规。
一家从事跨州业务的美国公司是否要在不同州申报纳税，取决于该公司是否在该州建立了“关联”（nexus）。 “关联”的建立通常与公司的经营活动有关。例如，是否有来源于该州的营业收入、是否在该州拥有资产、公司的在职人员在该州是否有实际经营活动等。一旦该州 认定公司与本州有足够的“关联”，就有权对公司征收所得税或其他税。如一家公司与数州都有足够的“关联”，则需将总应纳税所得在几个州之间进行分摊后再分 别计算各州所得税，分摊原则通常考虑三个因素：工资、财产和销售收入。大多数州允许三因素平等权重，也有一些州对三因素给予不同权重。
综上，美国各州的公司所得税规定、税率均有不同，拟赴美投资的中国企业应根据自身情况，选择合适的州。
各州公司所得税税率（截至2012年1月1日）[8]
|
州名称 |
税率和适用范围 |
备注 |
|
阿拉巴马 |
6.5％ |
|
|
阿拉斯加 |
1.0％ ＞$0 2.0％ ＞$10K 3.0％ ＞$20K 4.0％ ＞$30K 5.0％ ＞$40K 6.0％ ＞$50K 7.0％ ＞$60K 8.0％ ＞$70K 9.0％ ＞$80K 9.4％ ＞$90K |
若公司所得大于0美元，适用1.0%的公司所得税税率。下同。 |
|
亚利桑那 |
6.968％ |
|
|
阿肯色 |
1.0％ ＞$0 2.0％ ＞$3K 3.0％ ＞$6K 5.0％ ＞$11K 6.0％ ＞$25K 6.5％ ＞$100K |
|
|
加利福尼亚 |
8.84％ |
|
|
科罗拉多 |
4.63％ |
|
|
康涅狄格 |
7.5％ |
|
|
特拉华 |
8.7％ |
|
|
佛罗里达 |
5.5％ |
|
|
佐治亚 |
6.0％ |
|
|
夏威夷 |
4.4％ ＞$0 5.4％ ＞$25K 6.4％＞ $100K |
|
|
爱达荷 |
7.6％ |
|
|
伊利诺斯 |
9.5％ |
自2011年1月12日，伊利诺斯州将州公司所得税由原先的7.3%增加至9.5%。其中包括2项公司所得税税目，税率分别为：7%和2.5% |
|
印第安纳 |
8.5％ |
|
|
爱荷华 |
6.0％ ＞$0 8.0％ ＞$25K 10.0％ ＞$100K 12.0％ ＞$250K |
|
|
堪萨斯 |
4.0％ ＞$0 7.0％ ＞$50K |
|
|
肯塔基 |
4.0％ ＞$0 5.0％ ＞$50K 6.0％ ＞$100K |
|
|
路易斯安那 |
4.0％ ＞$0 5.0％ ＞$25K 6.0％＞$50K 7.0％ ＞$100K 8.0％ ＞$200K |
|
|
缅因 |
3.5％ ＞$0 7.93％＞$25K 8.33％ ＞$75K 8.93％ ＞$250K |
|
|
马里兰 |
8.25％ |
|
|
马萨诸塞 |
9.5％ |
|
|
密歇根 |
4.95% + 0.8% （总收入＞350K）
|
|
|
明尼苏达 |
9.8％ |
|
|
密西西比 |
3.0％ ＞$0 4.0％ ＞$5K 5.0％ ＞$10K |
|
|
密苏里 |
6.25％ |
|
|
蒙大拿 |
6.75％ |
|
|
内布拉斯加 |
5.58％ ＞$0 7.81％ ＞$100K |
|
|
内华达 |
无 |
|
|
新罕布什尔 |
8.5％ |
|
|
新泽西 |
9.0％ ＞$100K |
企业全部净收入超过$100K，对全部可税收入适用9%税率；全部净收入大于$50K小于$100K，对全部可税收入适用7.5%税率；全部净收入小于或等于$50K，对全部可税收入适用6.5%税率 |
|
新墨西哥 |
4.8％ ＞$0 6.4％ ＞$500K 7.6％ ＞$100万 |
|
|
纽约 |
7.1％ |
|
|
纽约市 |
8.85% |
9% （金融机构） |
|
北卡罗来纳 |
6.9％ |
|
|
北达科他 |
2.1％ ＞$0 5.25% ＞$25K 6.4％ ＞$50K |
|
|
俄亥俄 |
5.1% ＞$0 8.5% ＞$50K |
|
|
俄克拉何马 |
6.0％ ＞$0
|
|
|
俄勒冈 |
6.6％ ＞$0 7.6% ＞$250K |
|
|
宾夕法尼亚 |
9.99％ |
|
|
罗德岛 |
9.0％ |
|
|
南卡罗来纳 |
5.0％ |
|
|
南达科他 |
无 |
|
|
田纳西 |
6.5％ |
|
|
得克萨斯 |
无 |
得克萨斯、华盛顿州没有州公司所得税，但有总收入税（Gross receipt tax） |
|
犹他 |
5.0％ |
|
|
佛蒙特 |
6.0％ ＞$0 7.0％ ＞$10K 8.5％ ＞$25K |
|
|
弗吉尼亚 |
6.0％ |
|
|
华盛顿 |
无 |
得克萨斯、华盛顿州没有州公司所得税，但有总收入税（Gross receipt tax） |
|
西佛吉尼亚 |
8.5％ |
|
|
威斯康星 |
7.9％ |
|
|
怀俄明 |
无 |
|
|
哥伦比亚特区 |
9.975％ |
三、销售税
销售税（Sales Tax）是美国各州和地方政府对商品、劳务按其销售价格的一定百分比课征的一种税。美国没有联邦层面统一的销售税。目前，全美绝大多数州都设置了销售税，销售税已成为州政府主要财政收入来源。美国地方的县、郡政府也征收销售税。美国销售税包括：普通销售税和零售销售税。
（一）普通销售税
以 从事工商经营的个人、企业为纳税人，以出售商品的销售收入或劳务收入作为课税对象，采用比例税率。普通销售税以商品或劳务流转的全过程为征税环节，实行从 生产到消费每流转一次，就征收一次税的原则。在美国开征普通销售税的州之间差异及变化较大。普通销售税的免税范围包括种子、化肥、保险费等。
（二）零售销售税
是对商品零售环节的零售额所征收的一种税。美国税法规定，零售业者可以在商品售价之外标明应纳税额，作为商品的卖价。虽然税法规定零售业者是纳税人，但实际上税负还是由消费者负担。零售销售税实行差别比例税率，各州规定不尽相同，最高税率超过9%。
为了促进销售和节约家庭开支，部分州实施了“销售税假期”制度（Sales Tax Holiday），即每年规定若干日期，在这些日期中所出售的有关商品可免征销售税。
此外，美国还有许多州市对特定商品免于征税或征收较低的销售税，例如：部分食品、药物等。
（三）各州销售税情况概览
在统一征收销售税的州中，销售税综合税率最低的5个州分别为：夏威夷（4.35%）、缅因（5%）、弗吉尼亚（5%）、怀俄明（5.34%）、威斯康辛（5.43%）。销售税综合税率最高的5个州分别为：田纳西（9.43%）、亚利桑那（9.12%）、路易斯安那（8.84%）、俄克拉何马（8.66%）。
此外，阿拉斯加州、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州、俄勒冈州等5州没有全州统一的销售税。其中，阿拉斯加在人口稠密地区的销售税率较高。而其余4州不允许市县征收当地销售税。
美国各州、地方销售税税率表[9]
（截至2011年7月1日）
|
州名 State |
州税率 State Tax Rate |
地方平均税率 Average Local Tax Rate |
综合税率 Combined Rate |
全美排名 Rank |
|
阿拉巴马 |
4.00% |
4.64% |
8.64% |
6 |
|
阿拉斯加 |
无 |
1.74% |
1.74% |
46 |
|
亚利桑那 |
6.60% |
2.52% |
9.12% |
2 |
|
阿肯色 |
6.00% |
2.50% |
8.50% |
7 |
|
加利福尼亚 |
7.25% |
0.88% |
8.13% |
12 |
|
科罗拉多 |
2.90% |
4.58% |
7.48% |
15 |
|
康涅狄格 |
6.35% |
无 |
6.35% |
31 |
|
特拉华 |
无 |
无 |
无 |
47 |
|
佛罗里达 |
6.00% |
0.65% |
6.65% |
29 |
|
佐治亚 |
4.00% |
2.87% |
6.87% |
23 |
|
夏威夷 |
4.00% |
0.35% |
4.35% |
45 |
|
爱达荷 |
6.00% |
0.02% |
6.02% |
35 |
|
伊利诺斯 |
6.25% |
2.02% |
8.27% |
9 |
|
印第安纳 |
7.00% |
无 |
7.00% |
21 |
|
艾奥瓦 |
6.00% |
0.81% |
6.81% |
25 |
|
堪萨斯 |
6.30% |
1.96% |
8.26% |
10 |
|
肯塔基 |
6.00% |
无 |
6.00% |
36 |
|
路易斯安那 |
4.00% |
4.84% |
8.84% |
3 |
|
缅因 |
5.00% |
无 |
5.00% |
43 |
|
马里兰 |
6.00% |
无 |
6.00% |
36 |
|
马萨诸塞 |
6.25% |
无 |
6.25% |
33 |
|
密西根 |
6.00% |
无 |
6.00% |
36 |
|
明尼苏达 |
6.875% |
0.30% |
7.18% |
17 |
|
密西西比 |
7.00% |
0.003% |
7.00% |
20 |
|
密苏里 |
4.225% |
3.45% |
7.67% |
14 |
|
蒙大拿 |
无 |
无 |
无 |
47 |
|
内布拉斯加 |
5.50% |
1.27% |
6.77% |
27 |
|
内华达 |
6.85% |
1.08% |
7.93% |
13 |
|
新罕布什尔 |
无 |
无 |
无 |
47 |
|
新泽西 |
7.00% |
0.03% |
7.03% |
19 |
|
新墨西哥 |
5.125% |
2.11% |
7.23% |
16 |
|
纽约 |
4.00% |
4.48% |
8.48% |
8 |
|
北卡罗来纳 |
4.75% |
2.10% |
6.85% |
24 |
|
北达科他 |
5.00% |
1.38% |
6.38% |
30 |
|
俄亥俄 |
5.50% |
1.28% |
6.78% |
26 |
|
俄克拉何马 |
4.50% |
4.16% |
8.66% |
5 |
|
俄勒冈 |
无 |
无 |
无 |
47 |
|
宾夕法尼亚 |
6.00% |
0.34% |
6.34% |
32 |
|
罗德岛 |
7.00% |
无 |
7.00% |
21 |
|
南卡罗来纳 |
6.00% |
1.14% |
7.14% |
18 |
|
南达科他 |
4.00% |
1.81% |
5.81% |
40 |
|
田纳西 |
7.00% |
2.43% |
9.43% |
1 |
|
得克萨斯 |
6.25% |
1.89% |
8.14% |
11 |
|
犹他 |
4.7% |
0.73% |
6.68% |
28 |
|
佛蒙特 |
6.00% |
0.14% |
6.14% |
34 |
|
弗吉尼亚 |
5.00% |
无 |
5.00% |
43 |
|
华盛顿 |
6.50% |
2.29% |
8.79% |
4 |
|
西弗吉尼亚 |
6.00% |
无 |
6.00% |
36 |
|
威斯康辛 |
5.00% |
0.43% |
5.43% |
41 |
|
怀俄明 |
4.00% |
1.34% |
5.34% |
42 |
|
哥伦比亚特区 |
6.00% |
- |
6.00% |
- |
备注：
（1）有3个州在全州范围内征收地方追加销售税，州名及税率分别为：加利福尼亚（1%）、犹他（1.25%）、弗吉尼亚（1%），本表将以上税列入州销售税统计范畴。
（2）夏威夷、新墨西哥、南达科他、怀俄明4州的销售税还适用于许多服务行业产品。因此，以上4州的销售税率不能简单与其他州直接比较。
（3）受数据来源限制，蒙大拿州的旅游景区的销售税不在统计之列。
（四）其他税收
50个州、哥伦比亚特区和地方政府的税务机关可独立行使征税职能，可征收：特许权税、许可税、印花税、遗产税、财产税等。
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