关于美国联邦企业所得税的简单介绍
2017-10-23 09:49 来源：www.poagent.com 点击：次 编辑：易辰国际
美国联邦企业所得税的税率很独特，累进与累退参差交互，即企业收入达到一定数额前的税率是累进的，当收入达到这一数值后又开始累退。美国现行的企业所得税税率为：税前利润5万美元以下部分税率为15%，5万-7.5万美元部分税率为25%，7.5万-10万美元部分税率为34%，10万-33.5万美元部分税率为39%，33.5万-1000万美元部分税率为34%，1000万-1500万美元部分税率为35%，1500万-1833.3333万美元部分税率为38%，超过1833.3333万美元部分税率为35%。如果一个公司的税前利润是100万美元，需要缴纳企业所得税7500＋6250＋8500＋91650＋226100＝340000美元，公司的税后收入为660000美元。
美国联邦政府对企业的税后利润还要征收一次税。如果把税后利润派息分红征收的红利税为15%；如果把税后利润作为企业留存征收的留存利润为7.5%。
根据美国税法，联邦政府对美国企业在全球任何地方的收入征收企业所得税，但已缴纳给外国政府的企业所得税可以从应税税额里扣除。这就意味着外国政府对美国企业征收1美元的税，就让美国国库减少1美元的税收。根据美国国税总局的最新统计，2007年，美国企业在90个海外国家获得的税前收入为3920亿美元，缴纳给外国政府的企业所得税1000亿美元，缴纳给美国的企业所得税仅为392亿美元。
另外，美国只对美国企业境外收入汇回美国的部分征税，为了避税，很多美国企业把境外收入留在经营地，或只汇回美国一部分，这导致美国跨国公司长期在海外积累资本，既没给美国创造就业岗位，也没给美国带来现金收入。
去年美国大选，特朗普能当选，令美国甚至全球精英阶层大跌眼镜。事后分析，特朗普赢得本次大选，和他在税收方面，承诺全面减税不无关系。特朗普主张将最高联邦企业所得税率从目前的35％降至15％，并提议对美国企业海外利润一次性征收10％的税，将所得税用于投资美国经济落后的州。
一、纳税人
一、纳税人
居民公司和非居民公司。在美国境内根据美国法律或者美国任何一个州的法律组成或者创建的公司是美国国内公司。美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。
二、征税对象、税率
居民公司就其来源于全世界的所得纳税。非居民公司仅就其来源于美国境内的所得纳税。在美国从事贸易或者经营活动的外国公司要就来源于美国的、与在美国的经营活动有实质性联系的所得按美国一般企业所得税税率缴纳企业所得税；而来源于美国的、与在美国的经营活动没有实质性联系的所得按30%的税率缴纳企业所得税。
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