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注册英国公司的增值税和消费税

2016-05-30 16:37 来源:www.poagent.com 点击: 编辑:易辰国际
一、英国增值税
(一)纳税义务人及征税范围
   英国增值税的征税范围包括工商企业生产的产品和提供的电影、戏剧、音乐等服务,一些进口商品也包括在增值税的征税范围内。
   纳税义务人为提供应税商品或劳务,流转额一季度超过6000英镑或一年超过18000英镑(1983-1984年度的规定)的公司、合伙企业和独资商人。
(二)征税对象
 英国增值税的征税对象为:除了规定不征增值税的商品、服务以外其余的商品和劳务都征税。按规定不征收增值税的项目有:(1)土地买卖;(2)保险服务; (3)邮政业务;(4)金融业务;(5)教育和健康事业等,还有些商品和行业增值税税率为零,包括食品、燃料、进口产品、建筑、书籍、报纸、药品等。
(三)税率
英国增值税的税率最初为10%,对奢侈品按12.5%征收。目前,增值税的基本税率为15%,大多数商品和服务都适用这个税率,对少数必需消费品,则按12.5%的税率征收。

二、英国消费税
英国现行的消费税主要包括烟、酒、烃油、机动车、赌博和游艺、火柴和打火机等消费税。
(一)烟消费税
1. 征税对象及计税标准。英国国内生产和加工的烟、进口烟为烟消费税课税对象,烟的制造、加工、销售和进口者为纳税人。烟消费税的计税标准是按零售价格和烟的重量计算。
2.税率。(1)纸卷烟:按零售价格的21%,或1000支征税11.77英镑;(2)雪茄烟:按每磅征税9.5英镑;(3)手卷烟:按每磅征税9.2英镑;(4)其他烟制品:按每磅征税7.3英镑;(5)出口用烟可以享受退税。
(二)酒消费税
酒消费税的征税范围包括啤酒、烈酒和果酒。
 啤酒税是对啤酒制造商征收的一种消费税,按生产啤酒的未发酵麦芽汁的比重计算。麦芽汁比重为1030度以下的,每桶(36加仑)征税17.424英镑;超 过1030度以上,每超过一度加税0.5808英镑。啤酒税征税对象只限于为销售而生产的啤酒,自制自用啤酒不征税,黑啤酒免税,用于出口的啤酒,已纳税 款可退税。
烈酒消费税的纳税义务人为烈酒的制造业者、蒸馏业者。烈酒按其含酒精浓度计算税额,按含量计算为含酒精57.1%。烈酒的税率为:储存3年以上酿制而成的烈酒每加仑27.09英镑,储存3年以下酿制而成的烈酒每加仑征税27.165英镑。
果酒包括苹果酒、梨酒、葡萄酒等。纳税义务人为果酒的制造业者和加工业者,按制造厂和加工厂出厂的数量征收。
(三)烃油税
税义务人为国内原油加工业者和油类加工业者;征税对象为各类烃油、重油、燃料泊等。税率为每加仑30便士,但重油(除用作公路机动车的燃料油外)税率轻一些。
救生艇用油、渔船用油、炼油厂燃料油等,免征烃油税。
(四)机动车税
凡拥有各类机动车的个人、公司、组织均为机动车税的纳税义务人。驾驶机动车者,必须要有英国政府的许可证方可驾驶,许可证原则上每年更换一次,机动车拥有者在领取许可证时同时缴纳机动车税,根据机动车类型不同,确定不同年税额。
(五)赌博和游艺税
赌博和游艺税是对赌博活动和游艺活动、向参加赌博和举办游艺活动的人开征的一种税。
l.赌博税。征税对象为各种赌博的赌金和赌博者取得的赌金(包括彩票),税率为40%;赌博业者也要缴纳赌博税。分两种情况:按规定举办的各种形式的赌博,由赌金登记员或管理员按赌金的4%缴纳税款,不按规定办的赌博,按赌金的7.5%纳税。
2.游艺税。征税对象为游艺场所的房屋、设备,按游艺台数计征。游艺房屋、设备按其估算价值计算每台(桌)的税额。
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